Hace dieciocho meses, la Agencia Tributaria de Israel declaró su intención de aumentar el tipo impositivo recaudado a las empresas tecnológicas internacionales que mantienen centros de desarrollo en Israel. Esta declaración se debió a la percepción de que los centros de desarrollo eran fundamentales para los productos y los beneficios de las empresas. Las nuevas normas se formularon en un proyecto de circular especial de la Autoridad Fiscal, y se enviaron para su revisión a los inspectores fiscales en contacto directo con las empresas afectadas. Al final, la publicación de las nuevas normas se detuvo y no entraron oficialmente en vigor.
Sin embargo, las fuentes informan a Globes que en el último año la Autoridad Fiscal ha estado operando de acuerdo con las nuevas directrices. Es decir, ha estado interpretando con rigor las disposiciones legales existentes y aprovechando el auge del sector tecnológico israelí. Por ello, a varias empresas tecnológicas estadounidenses se les ha aplicado el Impuesto de Sociedades sobre los beneficios calculado en un 15 % o 20 % del coste de funcionamiento de sus centros de desarrollo, en lugar del 10 % como en años anteriores.
Del mismo modo, las empresas fundadas en el extranjero por empresarios israelíes han recibido instrucciones de aumentar el importe de los beneficios atribuidos a sus centros de desarrollo en Israel, que en muchos casos son el único centro de desarrollo de la empresa. Globes también ha sabido que las rondas de financiación secundaria, en las que los fundadores transfieren acciones a fondos gigantes deseosos de participar en el auge de la alta tecnología israelí, han empezado a sufrir una mayor carga fiscal, y las ventas de empresas israelíes se están viendo obstaculizadas por disputas sobre el riesgo que correrán el comprador y el vendedor de una mayor carga fiscal.
Subida de impuestos por interpretación estricta
Mediante una interpretación estricta de la legislación fiscal, los inspectores de Hacienda de las zonas con concentración de empresas tecnológicas, como Sharon y Tel Aviv, están adoptando posturas más extremas en las negociaciones con las empresas sobre sus obligaciones fiscales anuales.
El endurecimiento de las posturas de los inspectores fiscales se refiere a cuatro áreas principales: la atribución de un beneficio mayor que en el pasado a los centros de desarrollo internacionales; un cambio en la división de los beneficios entre las diferentes ubicaciones de las empresas israelíes gestionadas desde EE. UU.; una mayor tributación de las rondas de financiación secundarias en las que los fundadores de las empresas venden acciones a los fondos de capital riesgo, y la atribución de la propiedad intelectual israelí en una empresa extranjera al centro de desarrollo local, lo que puede obstaculizar las negociaciones sobre la adquisición de empresas.
En la actualidad, las empresas internacionales que operan en Israel están obligadas a tributar por sus actividades de desarrollo según el método “cost plus”. Según este método, las empresas no pagan impuestos sobre los beneficios reales declarados en el extranjero, sino solo sobre la actividad de investigación y desarrollo en Israel.
Como se supone que el centro israelí no es un centro de beneficios, los contables de la empresa y la Autoridad Fiscal elaboran un beneficio ficticio calculado como un porcentaje del gasto total de la empresa en él. En los últimos años, ese porcentaje se fijó en el 10 %, de modo que el Impuesto de Sociedades pagado por gigantes como Google, Facebook y Amazon en Israel no se impuso sobre sus beneficios globales, sino solo sobre el 10 % de sus gastos en sus centros de desarrollo israelíes.
Crítico para las empresas
Ahora, algunos inspectores fiscales han empezado a ser más estrictos a la hora de calcular los beneficios ficticios de los centros de desarrollo, por lo que la cifra ha pasado del 10 % de la inversión en un centro al 20 %.
La hipótesis de la Autoridad Fiscal es que los centros de desarrollo israelíes tienen un mayor impacto en los beneficios reales de las empresas. Según la OCDE, los centros de desarrollo que deben tributar a tipos bajos son los centros de servicios y apoyo, mientras que los centros de desarrollo tecnológico se consideran fundamentales para que las empresas puedan desarrollar nuevos productos y mantener mayores tasas de rentabilidad. Al fin y al cabo, eso es lo que las convierte en empresas tecnológicas, y no en proveedores de un servicio o producto.
El aumento del beneficio atribuible se suma al cálculo de las opciones concedidas a los empleados como parte de la inversión en el centro de desarrollo, que a veces puede elevar el beneficio a efectos fiscales hasta el 30 % del gasto en el centro. La concesión de opciones sobre acciones a los empleados se convirtió en un beneficio muy importante en 2021, ya que el valor total de las opciones que tienen los trabajadores solo en las empresas israelíes se estima en unos 15.000 millones de dólares.
Muchos empresarios israelíes han optado por fundar empresas en EE. UU., con el objetivo de beneficiarse de las subvenciones que se conceden a quienes fundan empresas allí, o para facilitar la obtención de capital de los fondos de capital riesgo con sede en EE. UU. Pero los actuales movimientos de la Autoridad Fiscal les están quitando el sueño. Cada vez más de estas empresas, cuyo único centro de desarrollo suele estar en Israel, están siendo obligadas a recalcular el beneficio atribuible al centro israelí y a la propiedad intelectual ubicada en él.
En muchos casos, la Agencia Tributaria ha descubierto propiedad intelectual desarrollada en Israel pero mantenida en EE. UU. o en un paraíso fiscal, y las empresas afectadas han tenido que pagar impuestos por la transferencia de propiedad intelectual desde Israel. En una situación así, las operaciones de adquisición por parte de empresas extranjeras o israelíes se atascan cuando el riesgo de doble imposición en Israel y EE. UU. se convierte en un factor.
La cantidad de capital que cambió de manos el año pasado entre fundadores y fondos de capital riesgo que buscaban participar en empresas tecnológicas israelíes comprando parte de las participaciones de los fundadores, en lugar de invertir directamente en las propias empresas, se estima en un 20-30 % de las rondas de financiación que tuvieron lugar a lo largo del año, o varios miles de millones de dólares. Hasta ahora, la Agencia Tributaria consideraba que estas operaciones (en las que se compran acciones ordinarias y se convierten en preferentes) estaban sujetas a un impuesto sobre las plusvalías del 25 %, pero Globes ha sabido que muchas operaciones se gravaban parcialmente como ingresos.
Un fundador israelí de una empresa gestionada desde Estados Unidos con un centro de investigación y desarrollo en Israel dice que la incertidumbre está alejando a las empresas de Israel. “Cuando no hay seguridad en Israel, se contrata en el extranjero. Recientemente hemos contratado más trabajadores en EE. UU. y hemos creado un centro de desarrollo en Europa del Este”.
“Procesos prolongados sin certeza”
“Estamos viendo cómo los inspectores fiscales intensifican sus reclamaciones en relación con las empresas tecnológicas en el curso de las discusiones sobre las liquidaciones de impuestos”, dijo a Globes Dina Pasca-Raz, socia y responsable de tecnología de la empresa de contabilidad KPMG Israel. “La Agencia Tributaria ve el auge del sector de la alta tecnología en Israel y busca formas de aumentar la recaudación de impuestos en consecuencia, y con razón desde su punto de vista. Solo que no se está haciendo bajo una política ordenada -no hay ninguna modificación legislativa ni circular oficial- sino mediante la ampliación de las herramientas existentes, los precios de transferencia y la reclasificación de los ingresos como frutos del trabajo”.
“Esto crea incertidumbre por parte de las empresas, y tendría sentido publicar una política oficial al respecto. La falta de certeza, y a menudo también la incoherencia entre los distintos inspectores fiscales, crea situaciones especialmente problemáticas cuando las grandes empresas internacionales tienen dificultades para planificar y estimar por adelantado las consecuencias fiscales de los acuerdos con las empresas tecnológicas israelíes.”
Las posiciones de la Autoridad Fiscal podrían colocar a las empresas israelíes en una situación problemática frente al Servicio de Impuestos Internos de Estados Unidos. Las empresas declaran un determinado beneficio obtenido en Israel o en EE. UU., según lo consideren, pero la Autoridad Fiscal puede alegar que la parte del beneficio obtenido en Israel es mucho mayor, lo que a veces puede dar lugar a una doble imposición en los dos países.
“Las empresas expuestas al problema de la doble imposición a causa de las liquidaciones de impuestos en Israel pueden resolver la cuestión modificando su declaración de impuestos en Estados Unidos. Esto puede significar una prolongada discusión con el IRS, que en muchos casos adopta una posición muy diferente a la de la Autoridad Fiscal de Israel en cuestiones de precios de transferencia”, dice Michael Bricker, socio fiscal del bufete de abogados Meitar Liquornik Geva Leshem Tal.
“Todos los años, la importante diferencia entre el planteamiento de EE. UU. y el de la Autoridad Fiscal lleva a muchas empresas a embarcarse en un procedimiento de acuerdo mutuo entre las autoridades estadounidenses e israelíes, en el que se pretende que las partes resuelvan los problemas”, dice Bricker. “Es bueno que las dos autoridades hablen entre sí, pero para las empresas se trata de un proceso prolongado y costoso, sin certeza sobre el resultado”.
Publicado por Globes, Israel business news – en.globes.co.il – el 12 de enero de 2022.