Apenas un par de semanas después de que se aprobara la Ley de Arreglos Económicos que acompaña a los presupuestos del Estado sin ninguna reforma fiscal drástica, se ha presentado al director de la Autoridad Fiscal de Israel, Eran Yaacov, una propuesta sobre cambios en las normas de la fiscalidad internacional en Israel. Globes ha obtenido las recomendaciones del Comité de Enmiendas a la Fiscalidad Internacional, que contienen algunas medidas drásticas. Establecen definiciones claras de residencia en Israel a efectos fiscales, reactivan el impuesto de salida de Israel, que hasta ahora apenas se ha recaudado, y amplían la obligación de informar a las monedas digitales.
Las recomendaciones requieren la aprobación del director de la Autoridad Fiscal, y luego pasarán a la Comisión de Finanzas de la Knesset y al pleno de la Knesset. Sin embargo, el camino hacia la legislación de las recomendaciones parece claro, ya que la mayoría de los posibles opositores a la reforma participaron en su formulación, en el equipo dirigido por Ronald Am-Shalem, vicepresidente de asuntos profesionales de la Autoridad Fiscal de Israel, en el que estaban representados todos los organismos profesionales pertinentes, el Colegio de Abogados de Israel, el Instituto de Contables Públicos de Israel y la Asociación de Asesores Fiscales de Israel.
En los últimos años, la Agencia Tributaria de Israel se ha enfrentado a decenas de israelíes que han vivido en el extranjero durante un tiempo y no han declarado sus ingresos en el extranjero alegando que no son residentes en Israel. El caso más famoso es el de la modelo Bar Refaeli, que fue condenada, junto con su madre Tzipi Refaeli, por una serie de delitos fiscales, entre ellos la ocultación de ingresos en el extranjero. Otro caso destacado es el del jugador de póquer Rafi Amit, que pagó impuestos como residente israelí a pesar de pasar la mayor parte de su tiempo en el extranjero.
No solo los ricos y famosos se encuentran en disputa con la Autoridad Fiscal sobre la cuestión de si han dejado Israel o siguen siendo residentes israelíes. Es una cuestión que afecta a decenas de miles de israelíes que deciden viajar al extranjero para trabajar durante un periodo, que puede ser de unos meses o de varios años. Si entran en la definición de residente israelí, deben tributar en Israel por los ingresos procedentes de cualquier parte del mundo, pero si son residentes en el extranjero, solo deben tributar por los ingresos obtenidos en Israel.
La comisión propone resolver este controvertido asunto basándose en cifras indiscutibles. La recomendación es que la prueba principal de residencia sea el número de días que se pasa en Israel o en el extranjero. Quien pase 183 días o más al año en Israel durante dos años sucesivos será considerado residente de Israel, aunque tenga un domicilio permanente y una familia en el extranjero. Por el contrario, quien pase menos de 30 días al año en Israel durante cuatro años sucesivos será considerado residente en el extranjero, aunque tenga un domicilio permanente y una familia en Israel.
La prueba del “centro de vida”, que determina si una persona es residente en Israel o en el extranjero mediante el examen de la asociación de la persona con Israel, como el domicilio permanente, el lugar donde se encuentra su familia, la ubicación de los activos, etc., dará paso a la prueba del número de días, que no se puede negar.
“La enmienda reducirá el área de disputa con la Autoridad Fiscal, y creará seguridad para los contribuyentes que ya no desean ser considerados residentes de Israel, y permitirá una planificación anticipada ordenada de las salidas y los retornos a Israel”, explica el abogado Tal Atsmon, socio director adjunto y codirector del departamento fiscal de Goldfarb Seligman, que fue uno de los representantes del Colegio de Abogados de Israel en el comité que redactó la reforma. “La incertidumbre no es buena para nadie, ni para el público ni para la Autoridad Fiscal. Según las recomendaciones, simplemente se cuentan los días y ya está. Vamos a pasar a un examen sencillo y fácil de cuántos días pasas en Israel al año, y eso determina la residencia, independientemente de dónde vivan tu mujer o tu marido y tus hijos, o de dónde esté tu cuenta bancaria, y de si cotizas a la Seguridad Social en Israel o mantienes un negocio aquí”.
Sin embargo, se presume que si un miembro de la pareja permanece en Israel y el otro se va al extranjero, pero pasa al menos 100 días al año en Israel, entonces la persona que se fue al extranjero es residente israelí. ¿Y qué ocurre si las visitas a Israel suman entre 30 y 99 días? En estos casos, volverá a entrar en juego la prueba del “centro de vida”.
Reactivación del impuesto de salida
No mucha gente lo sabe, pero existe una disposición en la legislación israelí que impone un impuesto de salida a quien deja de ser residente en Israel. Su objetivo es gravar los beneficios de un activo que no se realizó antes de que la persona dejara Israel. En la práctica, el impuesto no se recauda actualmente, ya que en muchos casos las personas afectadas no informan de que se van de Israel y, desde luego, no informan posteriormente de la venta de activos adquiridos cuando vivían en Israel.
La comisión recomienda colmar esta laguna mediante la obligación de informar a la Autoridad Fiscal de las personas que abandonan Israel; pagos obligatorios en el momento de la salida y declaraciones fiscales anuales hasta la venta efectiva de los bienes. El ex israelí puede elegir entre pagar el impuesto en su totalidad al dejar el país o aplazar el pago.
Si el valor de los activos de la persona que se marcha (excluyendo los terrenos en Israel) es inferior a 3 millones de NIS, se aplicará la antigua ley, y el pago podrá aplazarse hasta la venta de los activos, y se presentarán informes anuales para que la Autoridad Fiscal no pase por alto la eventual venta. Sin embargo, si el valor de los activos es igual o superior a 3 millones de NIS, el impuesto sobre los valores negociables se pagará inmediatamente en su totalidad, mientras que para otros activos se permitirá el aplazamiento hasta su venta efectiva. En muchos casos se exigirá a la persona que deposite una garantía o que transfiera el activo a un fideicomisario para garantizar el pago.
La emigración de Israel debe notificarse en un plazo de 90 días a partir de la fecha de salida. A la persona que regrese a Israel en los cinco años siguientes a esa fecha se le devolverá el impuesto pagado. “El caso que más molesta a la Agencia Tributaria es el de los empresarios de nueva creación que se van al extranjero cuando su empresa vale 100 millones de dólares, y al cabo de unos años hacen una salida de 4.000 millones en el extranjero, y no pagan ni un siclo de impuestos por ello en Israel”, dice el adv. Atsmon. “La Agencia Tributaria no puede perseguirlos. La obligación de informar resuelve el problema. Como israelí sionista, no deseo permitir que las personas que abandonan Israel para siempre no paguen impuestos en Israel. Creo que el impuesto de salida está justificado, y está bien que actuemos para que estas personas paguen los impuestos que deben pagar en Israel, y no paguen en el Reino Unido, en Estados Unidos o en cualquier otro lugar, lo que nos corresponde”.
“En el informe de la comisión, propusimos que en los casos de empresas vendidas en paraísos fiscales, si en el plazo de cuatro años vendes una empresa en un paraíso fiscal, pagarás no solo el impuesto de salida, sino también el 25 % del impuesto sobre las ganancias de capital, como si hubieras seguido siendo un ciudadano israelí y no hubieras roto la residencia en absoluto”.
Moneda digital
Uno de los capítulos más significativos del informe de la comisión sobre la reforma de la fiscalidad internacional es el que amplía la obligación de informar a la Autoridad Fiscal. La comisión recomienda ampliar considerablemente la obligación de informar a los residentes israelíes con el fin de detectar la evasión fiscal que actualmente tiene lugar bajo el radar, entre otras cosas la obligación de informar sobre los activos que se tienen fuera de Israel.
La comisión recomienda reducir la cantidad que desencadena la obligación de declarar los activos fuera de Israel de 1,8 millones de NIS a 1 millón de NIS. A esta recomendación añade una dramática media frase que dice: “incluidos los medios de pago descentralizados”. Estas pocas palabras obligarán, de hecho, a cualquier persona que posea moneda digital por valor de 1 millón de NIS o más a declararla a la Autoridad Fiscal. La Autoridad Fiscal trató de insertar en la Ley de Acuerdos Económicos un requisito de información para cualquier tenencia de moneda virtual de más de 200.000 NIS, pero esa cláusula se quedó en el camino al principio de los debates sobre el proyecto de ley. La Ley de Acuerdos Económicos afirma que la cláusula que se omitió podría haber añadido 30 millones de NIS a los ingresos del Estado solo en 2022, y que la suma probablemente crecería de año en año.
No se trata solo de las monedas virtuales. Se han ampliado los requisitos de información para el cambio de residencia de las empresas, los regalos procedentes del extranjero por valor de más de 500.000 NIS y las empresas residentes en el extranjero. Los nuevos requisitos se derivan en parte de las diversas filtraciones recientes, como los Papeles de Panamá, los Pandora Papers y otras, que revelan participaciones de control en manos de israelíes en empresas en el extranjero que no se declararon en Israel.