La Autoridad Tributaria de Israel (ITA) ha empezado a hacer que los bancos israelíes retengan el 17% de IVA sobre los productos digitales importados, como libros, películas y música, lo que ha provocado una gran conmoción. Esto afecta a los exportadores internacionales y a los importadores israelíes de productos digitales.
Los buenos tiempos
La Ley del IVA israelí se remonta a 1976, cuando los productos digitales no existían.
Si una empresa israelí importa productos físicos, como libros de papel, los artículos pasan por la aduana israelí en el puerto o aeropuerto. La aduana recauda entonces los impuestos de importación a los tipos aplicables y el IVA al tipo estándar del 17%.
Si el importador es un consumidor (B2C, business to consumer), esa persona se traga los impuestos.
Si el importador es una empresa (B2B o business to business), generalmente pagará los impuestos de importación y el IVA y luego recuperará el IVA de la importación como IVA soportado en su próxima declaración de IVA.
Entrar en Internet
Si el importador compra un producto digital, el producto se envía por Internet y el importador lo descarga en su ordenador. No hay aduanas israelíes, ni impuestos de importación, ni IVA.
Los importadores que son empresas suelen querer cumplir con la normativa, por lo que se les permite emitir ellos mismos las facturas en nombre de un proveedor extranjero no registrado. Esto se conoce en Europa como mecanismo de “inversión del sujeto pasivo” y se permite en Israel en virtud del Reglamento 6D del IVA. La empresa importadora paga el 17% del IVA israelí en nombre del proveedor extranjero y, a continuación, reclama inmediatamente (o en un plazo de seis meses) la devolución del mismo IVA como IVA soportado en su siguiente declaración del IVA.
Entra la ITA
Al parecer, la ITA ha dado instrucciones secretas a los bancos israelíes para que no tengan en cuenta las facturas de “inversión del sujeto pasivo” emitidas legítimamente en virtud del Reglamento 6D del IVA.
Al parecer, esto se hace en virtud del artículo 26(b) de la Ley del IVA, que se modificó en 1998 (y no sólo ahora) para que dijera lo siguiente “En la importación de productos intangibles (=digitales), así como de periódicos, documentos escritos y otros impresos, importados por correo, el IVA se aplicará al adquirir divisas en una institución financiera para pagar su compra, o al transferir divisas al vendedor [o] al dar la contraprestación”.
Así pues, parece que la ATI interpreta que el “correo” incluye el correo electrónico y las descargas de Internet.
Y los bancos israelíes están empezando a retener el 17% de IVA en los pagos de productos digitales importados.
¿Cómo recupera el IVA un importador B2B de productos digitales?
El artículo 38(a) de la Ley del IVA permite a una empresa reclamar el IVA soportado en facturas fiscales legalmente emitidas, declaraciones de importación u “otro documento” aprobado por el director de la ITA. Los bancos israelíes han empezado a emitir “otro documento” y han dejado de reconocer las facturas con inversión del sujeto pasivo, sin avisar del nuevo procedimiento.
Más problemas
Todavía no se ha anunciado formalmente el IVA encubierto sobre el comercio electrónico. En nuestra opinión, la ley debe aclararse en la Knesset. Y la ITA o los bancos israelíes deberían informar al público de cualquier nuevo procedimiento.
Se plantea la cuestión de quién soporta la retención del IVA. Si es el comprador israelí, la devolución del IVA tarda en llegar. Si es un proveedor extranjero no registrado a efectos del IVA israelí, ese proveedor puede perder el IVA por completo.
Peor aún, ¿qué ocurre si el banco tiene que retener el impuesto sobre la renta (normalmente hasta el 25%) además del 17% de IVA? ¿Es el 25% del 117% del precio? Todavía no lo sabemos.
Esto es importante porque algunos productos digitales tienen licencia y no se venden directamente, y pueden tener un elemento de canon. Por ejemplo, si se descarga un libro digital o un programa informático para duplicarlo y hacerlo circular en Israel, puede haber que retener un impuesto sobre la renta de hasta el 25% debido a los derechos de autor.
¿Hay alguna solución?
Consulte los tratados fiscales. Por ejemplo, en el caso de una película de Hollywood, el tratado fiscal entre Estados Unidos e Israel limita la retención al 10% (o al 15% en el caso de otros derechos industriales). Los demás tratados fiscales de Israel también contienen límites a la retención de cánones.
¿Los tratados fiscales anulan la retención del IVA además del impuesto sobre la renta?
Es una cuestión abierta. Los convenios fiscales suelen indicar qué impuestos cubren. Por ejemplo, el tratado fiscal entre EE.UU. e Israel cubre “los impuestos establecidos por la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel, por la Ley del Impuesto sobre la Apreciación de la Tierra… y otros impuestos sobre la renta administrados por el gobierno de Israel”.
Así pues, una empresa importadora de una película u otros productos digitales de EE.UU. podría alegar que los bancos israelíes sólo pueden retener el 10%-15% de impuestos en origen, sea cual sea el nombre del impuesto.
¿Qué es lo que sigue?
Se trata de un ámbito dinámico, y los lectores deben seguir de cerca la evolución del IVA y de la fiscalidad del comercio electrónico en general. Consulte con su banco antes de pagar por productos digitales.
